כמה מילים על אופציות לעובדים ורילוקיישן

ככלל, עובד ישראלי שקיבל אופציות על פי תוכנית המסווגת תחת סעיף 102 לפקודה במסלול רווח הון עם נאמן, כפוף למיסוי בישראל בעת מכירת מניות המימוש, בהתאם לסעיף.

עובד שקיבל אופציות בזמן היותו מועסק בישראל ולאחר מכן עבר לעבוד בחו"ל עשוי להיות כפוף לתשלום מס במועד מימוש האופציות/מכירת מניות המימוש, בהתאם לדין המקומי.

יחד עם זאת, היות שהאופציות הוענקו לעובד תחת סעיף 102 בישראל, במועד מכירת מניות המימוש הוא יחוייב במס בישראל גם אם הפסיק לעבוד בישראל ועבר לחו"ל כאמור.

המצב המתואר לעיל יוצר כפל מס, אשר אחת הדרכים להימנע ממנו (בדיעבד) היא לקבל זיכוי מפקיד שומה על סכום המס ששולם בחו"ל.

אולם, על מנת למנוע מראש ניכוי מס בישראל על מלוא התמורה ממכירת מניות המימוש, ניתן לפנות לרשות המסים ולקבל החלטת מיסוי (רולינג) אשר תקבע מנגנון מוסדר של חישוב חבות המס בישראל ביחס לתקופת עבודתו של העובד בישראל ובחו"ל בהתאם לתקופות ההבשלה של האופציות.

על כן, ככל שהחברה מעניקה אופציות ל"עובדי רילוקשיין", מן הראוי שתבחן את מנגנון המיסוי בהתאם להוראות החוק ועמדת רשות המסים.